Komu przysługuje ulga rehabilitacyjna w 2026 r.?

Ulga rehabilitacyjna to jedno z najczęściej wykorzystywanych odliczeń podatkowych przez osoby z niepełnosprawnością oraz tych, którzy je utrzymują. W rozliczeniu składanym w 2026 roku możesz odliczyć określone wydatki poniesione w 2025 roku, ale tylko wtedy, gdy spełniasz konkretne warunki. Z tego wynikają pierwsze problemy. Nie zawsze wiesz, kogo fiskus uznaje za osobę uprawnioną i kiedy prawo do ulgi faktycznie Ci przysługuje.

W tym artykule dowiesz się szczegółowo, komu przysługuje ulga rehabilitacyjna w 2026 roku. Sprawdzisz, których osób z niepełnosprawnością to dotyczy. Pokażę Ci też, jakie znaczenie mają rodzaje dochodów, orzeczenia oraz limity i relacja z osobą pozostającą na utrzymaniu. Dzięki temu ocenisz swoją sytuację jeszcze przed wypełnieniem zeznania PIT.

Materiał ma charakter informacyjny i edukacyjny. Nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani indywidualnej interpretacji przepisów. W razie wątpliwości skontaktuj się z doradcą podatkowym lub urzędem skarbowym. Stan na 21.01.2026 r.

Kto ma prawo do ulgi rehabilitacyjnej 2026?

Prawo do ulgi rehabilitacyjnej w rozliczeniu PIT składanym w 2026 roku za rok 2025 przysługuje dwóm grupom. Możesz skorzystać z niej, gdy jesteś:

• osobą z niepełnosprawnością, która posiada wymagane orzeczenie lub decyzję.
• osobą utrzymującą osobę z niepełnosprawnością, o ile spełnione są dodatkowe warunki dotyczące dochodów tej osoby [ustawa PIT, art. 26].

W praktyce oznacza to, że ulgę odliczysz nie tylko wtedy, gdy sam jesteś osobą z niepełnosprawnością. Prawo do niej mają również opiekunowie i bliscy, którzy faktycznie ponoszą wydatki związane z rehabilitacją lub codziennym funkcjonowaniem osoby wymagającej wsparcia.

Kogo uznaje się za osobę z niepełnosprawnością na potrzeby PIT?

By skorzystać z ulgi potrzebujesz konkretne decyzje i orzeczenia wydane przez uprawnione instytucje. Nie liczy się Twoja subiektywna ocena stanu zdrowia ani faktyczne trudności w codziennym funkcjonowaniu.

Za osobę z niepełnosprawnością fiskus uzna Cię jeśli posiadasz co najmniej jeden z poniższych dokumentów:

• orzeczenie o stopniu niepełnosprawności (lekki, umiarkowany albo znaczny).
• decyzję o przyznaniu renty z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy.
• decyzję o rencie szkoleniowej lub socjalnej, przyznaną na podstawie odrębnych przepisów.
• orzeczenie o niepełnosprawności dziecka do 16 lat [ustawa PIT, art. 26].

Nie ma tu znaczenia, czy masz niepełnosprawność wrodzoną, czy nabytą, ani jak długo ona trwa. W danym roku, za który odliczasz wydatki rehabilitacyjne, taki dokument ma być ważny.

Przykład
Masz orzeczenie o lekkim stopniu niepełnosprawności wydane przez powiatowy zespół do spraw orzekania. Obowiązywało ono w 2025 roku. To wystarczy, abyś mógł zostać uznany za osobę niepełnosprawną w rozumieniu ulgi rehabilitacyjnej, niezależnie od tego, czy pracujesz, uczysz się albo pobierasz świadczenia.

Kto jest uznawany za opiekuna wg ustawy o PIT?

Z ulgi rehabilitacyjnej skorzystasz także wtedy, gdy utrzymujesz kogoś, kto ma niepełnosprawność. Tu jednak przepisy są bardziej wymagające. Potrzebujesz spełnić kilka dodatkowych warunków łącznie.

Za osobę pozostającą na Twoim utrzymaniu uznaje się m.in.:

• współmałżonka.
• własne lub przysposobione dzieci.
• dzieci współmałżonka.
• rodziców, teściów.
• rodzeństwo.
• ojczyma, macochę.
• zięcia i synową [ustawa PIT, art. 26].

Sama więź rodzinna nie wystarczy. Ważne jest faktyczne utrzymanie i limit dochodu osoby z niepełnosprawnością.

Ważne jest też to, kto faktycznie poniósł wydatek. Jeżeli to Ty zapłaciłeś za leki, rehabilitację czy inne koszty związane z osobą z niepełnosprawnością i posiadasz dowód zapłaty, możesz je odliczyć w swoim PIT-cie.

Przykład
Utrzymujesz dorosłego syna z orzeczoną niepełnosprawnością. Syn w 2025 roku osiągał niewielkie dochody z pracy dorywczej, które nie przekroczyły ustawowego limitu. To Ty ponosiłeś koszty leków i zabiegów rehabilitacyjnych. W takiej sytuacji masz prawo do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej w rozliczeniu składanym w 2026 roku.

Jaki jest limit dochodów osoby z niepełnosprawnością do ulgi dla opiekuna?

Gdy chcesz skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej jako opiekun, warunkiem jest limit dochodu rocznego osoby z niepełnosprawnością. W rozliczeniu PIT składanym w 2026 roku bierzesz pod uwagę dochody podopiecznego z 2025 roku.

Limit dochodów wynosi 22 546,92 zł — czyli 12-krotność renty socjalnej obowiązującej w grudniu 2025 r., która wynosiła 1 878,91 zł miesięcznie [ZUS komunikat]. Jeśli dochody osoby niepełnosprawnej nie przekroczą tej kwoty, możesz rozliczyć ulgę jako opiekun. Jeśli ją przekroczą, prawo do ulgi nie przysługuje Ci jako opiekunowi [ustawa PIT, art. 26].

Sprawdź więc dochód podopiecznego. Najpierw policz przychód z 2025 r., odejmij koszty jego uzyskania — to jest właśnie dochód.

Jakie dochody wlicza się do limitu, a jakich nie?

Jakie dochody pozwalają rozliczyć ulgę rehabilitacyjną? Skala, ryczałt

To, że masz prawo do ulgi rehabilitacyjnej (bo jesteś osobą z niepełnosprawnością albo opiekunem), to jedno. Drugim ważnym elementem jest to, jakie dochody osiągasz i na jakim formularzu podatkowym się rozliczasz.

Ulga rehabilitacyjna jest odliczeniem od dochodu (lub przychodu przy ryczałcie)i wykazuje się ją w załączniku PIT/O. Możesz skorzystać z niej wtedy, gdy składasz roczne zeznanie podatkowe w jednej z poniższych form:

• PIT-37 – formularz dla pracowników, emerytów i rencistów opodatkowanych na skali 12% i 32% [ustawa PIT, art. 26, ust. 1, pkt 6].
• PIT-36 – jeśli rozliczasz dochody na zasadach ogólnych lub według skali podatkowej (np. z działalności gospodarczej lub z kilku źródeł).
• PIT-28 – jeżeli Twoje przychody są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (np. z działalności gospodarczej lub najmu) [ustawa o ryczałcie, art. 11, ust. 1].

Uwaga
Gdy masz dochody kapitałowe lub płacisz podatek liniowy, nie odliczysz ulgi rehabilitacyjnej.

Czy stopień niepełnosprawności ma znaczenie przy uldze rehabilitacyjnej?

Tak, ale kiedy sprawdzasz, czy w ogóle przysługuje Ci ulga rehabilitacyjna, stopień niepełnosprawności nie ma decydującego znaczenia. Przepisy nie różnicują prawa do ulgi ze względu na to, czy orzeczenie wskazuje stopień lekki, umiarkowany czy znaczny. Liczy się sam fakt posiadania ważnego orzeczenia lub decyzji uprawniającej do uznania danej osoby za osobę z niepełnosprawnością [ustawa PIT, art. 26].

Różnice mogą pojawić się dopiero na późniejszym etapie. Przy konkretnych wydatkach. Niektóre odliczenia są zastrzeżone wyłącznie dla osób z określonym stopniem niepełnosprawności albo wymagają dodatkowego potwierdzenia zaleceń lekarskich. Nie wpływa to jednak na samo prawo do ulgi, a jedynie na zakres wydatków, które możesz odliczyć.

Jakie są najczęstsze błędy przy sprawdzaniu prawa do ulgi rehabilitacyjnej?

Uważaj na te najczęstsze pomyłki:

• skupienie się wyłącznie na wydatkach, bez sprawdzenia, czy w ogóle przysługuje prawo do ulgi.
• błędne liczenie limitu dochodów osoby z niepełnosprawnością.
• przyjęcie, że sam fakt pokrewieństwa wystarczy, bez spełnienia warunku faktycznego utrzymania.
• brak ważnego orzeczenia w roku, którego dotyczy rozliczenie.
• założenie, że stopień niepełnosprawności automatycznie rozszerza prawo do wszystkich odliczeń, co nie zawsze jest prawdą.

Częstym problemem jest też brak spójności między tym, kto poniósł wydatek, a tym, kto chce go odliczyć. Fiskus zwraca uwagę na to, kto faktycznie zapłacił, a nie tylko na to, kogo dotyczył wydatek.

Sprawdź, komu przysługuje ulga rehabilitacyjna

Zanim przejdziesz do odliczania konkretnych wydatków w PIT, sprawdź swoje uprawnienia. To pozwoli uniknąć błędów już na starcie.

⬜ posiadasz ważne orzeczenie o niepełnosprawności lub decyzję uprawniającą do ulgi (albo posiada je osoba, którą utrzymujesz).
⬜ orzeczenie lub decyzja obowiązywały w 2025 roku, czyli w roku, którego dotyczy rozliczenie.
⬜ w przypadku opiekuna: osoba z niepełnosprawnością należy do kręgu osób uznawanych za „pozostające na utrzymaniu”.
⬜ w przypadku opiekuna: roczne dochody osoby z niepełnosprawnością nie przekroczyły 22 546,92 zł.
⬜ wiesz, które dochody wliczają się do limitu, a które są z niego wyłączone.
⬜ jesteś w stanie udokumentować wydatek na wypadek kontroli.

Jeżeli na każde z tych pytań możesz odpowiedzieć „tak”, masz solidną podstawę do tego, aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej w rozliczeniu PIT składanym w 2026 roku.

FAQ

Źródła

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – art. 26, https://sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych-16794311/art-26
2. Ministerstwo Finansów – Ulga rehabilitacyjna PIT, https://www.podatki.gov.pl/ulgi/ulga-rehabilitacyjna-pit/
3. ZUS – Komunikat o wysokości renty socjalnej od 1 marca 2025 r., https://www.zus.pl/swiadczenia/renty/renta-socjalna
4. PIT.pl – Ulga rehabilitacyjna w PIT 2025, https://www.pit.pl/ulga-rehabilitacyjna/
5. Eureka MF – Oficjalne wyjaśnienia Ministerstwa Finansów, https://eureka.mf.gov.pl/
6. Ministerstwo Finansów (informacja o katalogu wydatków i zasadach odliczenia), https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/380817

To Cię także zainteresuje:

Ulga rehabilitacyjna PIT w 2026 r. Jak ją rozliczyć zgodnie z zasadami?

Co może odliczyć od podatku i dochodu osoba niepełnosprawna w PIT w 2026 r.?

Komu należy się zwrot za leki dla niepełnosprawnych i jak skorzystać z ulgi w PIT 2026