Co osoba niepełnosprawna odliczy w PIT w 2026 r.?

Rozliczając PIT, możesz mieć wątpliwości, co wolno odliczyć, a co nie. Przepisy dotyczące wszelkich odpisów, w tym ulgi rehabilitacyjnej są szczegółowe. Wymagają byś spełnił konkretne warunki. Nie rezygnuj z przysługujących odliczeń z obawy przed błędem.

Sprawdź, co może odliczyć od podatku osoba niepełnosprawna i jakie konkretne wydatki ujmiesz w zeznaniu podatkowym za 2025 rok, składanym w 2026 roku. Poznaj rodzaje kosztów, limity i sytuacje, w których Urząd Skarbowy może zakwestionować Twoje odliczenie.

Stan prawny i limity na dzień: 30.01.2026. Artykuł ma charakter informacyjny. W przypadku wątpliwości skonsultuj się z doradcą podatkowym lub US.

Jakie koszty obejmuje ulga rehabilitacyjna 2026? Wydatki limitowane i nielimitowane

Odliczenia typowe dla niepełnosprawnych w PIT reguluje ulga rehabilitacyjna. Obejmuje ona konkretne, wskazane w ustawie wydatki, które mają bezpośredni związek z niepełnosprawnością lub jej skutkami.

Nie każdy koszt poniesiony „z powodu zdrowia” daje Ci prawo do ulgi. Kluczowe jest to:

• czy wydatek mieści się w katalogu ustawowym.
• czy został poniesiony w celu rehabilitacji lub ułatwienia wykonywania codziennych czynności [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a].

W uldze znajdziesz wydatki podzielone na dwie grupy: nielimitowane i limitowane. Taki podział ma duże znaczenie przy wypełnianiu PIT. Wpływa na to, jaką kwotę faktycznie odejmiesz od dochodu.

• Wydatki nielimitowane
  Ujmiesz w pełnej, faktycznie poniesionej wysokości. Nie obowiązuje limit kosztów, o ile spełniasz warunki ustawowe i masz dokumenty potwierdzające ich poniesienie.
• Wydatki limitowane
  To koszty do określonej kwoty w skali roku, nawet jeśli faktycznie zapłaciłeś więcej.

Które wydatki mają limit, a co nie jest limitowane?

* Wyjątek: wyroby chłonne — limit do 2 280 zł/rok.

Co może odliczyć od podatku osoba niepełnosprawna w PIT w 2026 r.?

W rozliczeniu składanym w 2026 roku, odlicz tylko takie wydatki, które są wprost wskazane w ustawie o PIT i poniosłeś je w 2025 r. Nie liczy się to, czy wydatek był wysoki ani czy był dla Ciebie ważny w praktyce [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a]. Każda z kategorii odliczeń ma własne zasady, limity albo wyjątki.

Do ulgi kwalifikują się zarówno wydatki ponoszone regularnie, jak i jednorazowe. Jeżeli część kosztu została sfinansowana lub zwrócona z innych środków, np. z PFRON albo NFZ, w PIT rozlicz tylko kwotę, którą zapłaciłeś z własnych pieniędzy [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7b].

Kiedy można odliczyć leki?

Leki dodaj do ulgi, jeżeli zlecił Ci je lekarz do stosowania stale lub czasowo. Przepisy nie wymagają, aby leki były bezpośrednio związane z przyczyną niepełnosprawności [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 12].

Ulga dotyczy wszystkich leków (mieszczących się w wykazie MZ), niezależnie od tego, jakiej choroby dotyczą. Zalicz więc do ulgi również leki przyjmowane na inne schorzenia współistniejące (o ile zostały Ci przepisane przez lekarza).

Odliczenia dokonujesz miesięcznie. W każdym miesiącu:

• jeżeli wydatki na leki nie przekroczyły 100 zł – nie dodajesz wdatku do PIT.
• jeżeli wydatki były wyższe – odlicz kwotę ponad 100 zł.

Suplementy diety i preparaty bez statusu leku nie podlegają odliczeniu [interpretacje KIS, 2023–2024].

Które wydatki na samochód obejmuje ulga rehabilitacyjna? Przystosowanie i utrzymanie pojazdu

W PIT ujmij koszty: przystosowania pojazdu do potrzeb osoby niepełnosprawnej oraz używania samochodu w związku z rehabilitacją lub leczeniem [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 2 i pkt 14].

Koszty przystosowania samochodu do potrzeb wynikających z niepełnosprawności

Jeżeli samochód został dostosowany do Twojej niepełnosprawności, odlicz pełną kwotę poniesionych wydatków. Tu nie obowiązuje żaden limit. Liczy się jednak to, by zakres przeróbek był uzasadniony Twoją sytuacją zdrowotną.

Do takich wydatków zalicz m.in.:

• montaż ręcznego sterowania.
• automatyczną skrzynię biegów.
• najazdy, podnośniki i platformy dla wózka.
• obniżenie podłogi auta.
• specjalne fotele, pasy lub mocowania, itp.

Uldze podlegają wyłącznie koszty przystosowania pojazdu, a nie sam zakup samochodu.

Wydatki związane z używaniem samochodu

Nie odliczasz tu konkretnych faktur za paliwo, ubezpieczenie czy serwis. W PIT wpisujesz kwotę ryczałtową do wysokości 2 280 zł rocznie.

Skorzystasz z takiego odliczenia, gdy samochód:

• był wykorzystywany w związku z leczeniem lub rehabilitacją.
• należy do Ciebie albo do osoby, która Cię utrzymuje.

Nie musisz prowadzić ewidencji przejazdów ani gromadzić rachunków za paliwo. Urząd Skarbowy może jednak sprawdzić, czy faktycznie poniosłeś wydatek [interpretacja KIS, 2022].

Jakie koszty rehabilitacji i leczenia odliczy osoba niepełnosprawna?

Ta ulga obejmuje wszelkie wydatki na leczenie i rehabilitację, które służą przywracaniu, poprawie albo podtrzymywaniu sprawności, a także ułatwiają Ci codzienne funkcjonowanie. Wchodzą w to również zabiegi lecznicze i rehabilitacja opłacane prywatnie [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 6].

W praktyce konkretne wydatki obejmują odpłatne:

• zabiegi rehabilitacyjne wykonywane regularnie lub okresowo.
• fizjoterapię, kinezyterapię i fizykoterapię.
• terapię zajęciową.
• leczenie sanatoryjne i uzdrowiskowe.
• inne zabiegi lecznicze zalecone przez lekarza.

Pamiętaj, aby dany wydatek miał charakter leczniczo-rehabilitacyjny. Koszty zabiegów typowo relaksacyjnych, profilaktycznych czy poprawiających ogólne samopoczucie nie spełniają warunków ulgi, nawet jeśli są związane ze zdrowiem.

Co rozumieć przez urządzenia ułatwiające codzienne funkcjonowanie i co wchodzi w ulgę PIT?

Mając niepełnosprawność ponosisz wydatki na zakup urządzeń, które ułatwiają Ci wykonywanie podstawowych czynności życiowych. Chodzi o urządzenia, które kompensują Twoje ograniczenia wynikające ze stanu zdrowia i pozwalają samodzielniej funkcjonować na co dzień [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 3].

Ten sprzęt ma mieć charakter indywidualny i wynikać bezpośrednio z Twoich potrzeb. Do takich urządzeń należą, np.:

• specjalistyczne klawiatury, myszy lub inne urządzenia sterujące.
• lupy elektroniczne i powiększalniki.
• czytniki ekranu oraz oprogramowanie wspomagające dostęp do informacji.
• urządzenia wspierające komunikację alternatywną.
• sprzęt ułatwiający poruszanie się lub obsługę codziennych przedmiotów.

Odliczeniu nie podlegają wszystkie urządzenia używane w domu, nawet jeśli realnie poprawiają Twój komfort życia. Przykładowo, zwykły komputer czy telefon nie zawsze spełnia te warunki. Spełni, gdy będzie posiadał funkcje lub oprogramowanie niezbędne Ci ze względu na niepełnosprawność [interpretacje KIS, 2022–2024]. Np. smartfon z funkcją sterowania wzrokiem, zalecone oprogramowanie AAC. W tej kategorii rozlicz pełną wydaną kwotę.

Jakie koszty adaptacji i wyposażenia mieszkania można ująć w PIT? Likwidacja barier architektonicznych

Wydatki związane z adaptacją i wyposażeniem mieszkania to duży koszt. Jeżeli ich celem jest likwidacja barier architektonicznych albo dostosowanie przestrzeni do Twoich potrzeb wynikających z niepełnosprawności podlegają uldze PIT [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 1].

Do odliczenia kwalifikują się m.in.:

• likwidacja progów i różnic poziomów.
• poszerzenie drzwi i przejść.
• montaż poręczy, uchwytów i podjazdów.
• przystosowanie łazienki (np. kabina bezprogowa, siedzisko prysznicowe).
• obniżenie blatów lub dostosowanie zabudowy kuchennej.

Zsumuj pełną kwotę wydatków. Nie ma znaczenia, czy mieszkanie jest Twoją własnością, czy wynajmujesz lokal. Istotny jest fakt poniesienia kosztu oraz cel adaptacji [interpretacje KIS, 2023–2024]. Nie chodzi tu o remont ani podniesienie standardu lokalu.

Czy można odliczyć koszty turnusu rehabilitacyjnego i pobytu w sanatorium? Osoba niepełnosprawna i opiekun

Tak. Koszty turnusu rehabilitacyjnego oraz pobytu w sanatorium rozliczysz w swoim PIT. Odliczenie obejmuje zarówno samą osobę niepełnosprawną, jak i – w określonych przypadkach – opiekuna [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 6].

W przypadku osoby niepełnosprawnej odliczeniu podlegają:

• koszty pobytu na turnusie rehabilitacyjnym.
• koszty pobytu w sanatorium lub zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego.
• zabiegi rehabilitacyjne realizowane w trakcie pobytu.

Jeżeli wymagasz stałej opieki, ujmij w PIT także koszty pobytu opiekuna. Lecz tylko wtedy, gdy jego obecność była faktycznie niezbędna.

Jaki sprzęt rehabilitacyjny i wyroby medyczne podlegają odliczeniu w PIT? Zakup, naprawa, wynajem

Sprzęt rehabilitacyjny, ortopedyczny, czy medyczny to główne wydatki, które ponosisz bezpośrednio z powodu niepełnosprawności. Ulga obejmuje całość kosztów ich:

• zakupu.
• naprawy.
• konserwacji.
• wynajmu, jeżeli z danej rzeczy korzystasz czasowo [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 3].

Sprzęt rehabilitacyjny i wyroby medyczne to m.in.:

• wózki inwalidzkie (manualne i elektryczne).
• aparaty słuchowe oraz procesory mowy.
• protezy i ortezy.
• materace i poduszki przeciwodleżynowe.
• koncentratory tlenu i inne urządzenia wspomagające oddychanie.
• wszelki sprzęt ortopedyczny zalecony przez lekarza.

Pamiętaj, by dany przedmiot miał status wyrobu medycznego lub sprzętu rehabilitacyjnego. W razie wątpliwości Urząd Skarbowy bada, czy dany sprzęt został zakupiony z powodu niepełnosprawności [interpretacje KIS, 2023–2024].

Czy koszt tłumacza migowego można odliczyć od podatku?

Tak. Koszt tłumacza języka migowego podlega odliczeniu bez limitów [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 7].

W PIT rozlicz:

• koszt usług tłumacza migowego.
• wynagrodzenie wypłacone za konkretne czynności.
• usługi wykonywane jednorazowo albo cyklicznie.

Jakie wydatki na psa przewodnika asystującego osobie niepełnosprawnej ująć w PIT?

Odliczeniu do limitu 2 280 zł podlegają koszty, które ponosisz w związku z utrzymaniem psa asystującego lub przewodnika. W szczególności:

• wyżywienie.
• opieka weterynaryjna.
• podstawowe zabiegi zdrowotne.
• inne niezbędne wydatki związane z codziennym utrzymaniem psa [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 8]..

Z ulgi skorzystasz, gdy jesteś osobą niewidomą lub masz znaczny stopień a Twój pies posiada status psa asystującego zgodnie z obowiązującymi przepisami [ustawa o rehabilitacji zawodowej, art. 20a].

Kiedy można odliczyć wydatki na przewodnika lub pielęgniarkę?

Te 2 typy kosztów – opłacenie przewodnika oraz opieka pielęgniarska (i usługi opiekuńcze) – rozlicza się inaczej. Część z nich ma limit [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a].

Odliczenia z limitem 2 280 zł dotyczą opłat za przewodników:

• osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa (stopień znaczny i umiarkowany).
• osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa (stopień znaczny).

Inaczej jest z opieką pielęgniarską – tu limit nie obowiązuje. Weź pod uwagę wszystkie faktycznie poniesione koszty na:

• opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się.
• usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa (stopień znaczny).

Czy pieluchomajtki i wyroby chłonne obejmuje ulga rehabilitacyjna?

Pieluchomajtki oraz inne wyroby chłonne rozliczysz do limitu 2 280 zł, gdy mają status wyrobów medycznych [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 3].

Najczęściej, jako te wyroby uznaje się:

• pieluchomajtki.
• pieluchy anatomiczne.
• wkłady chłonne.
• majtki chłonne.
• inne produkty absorbujące, przeznaczone do stosowania przy nietrzymaniu moczu lub kału.

Nie ma znaczenia, czy były one refundowane. Jeżeli otrzymałeś jednak częściowy zwrot kosztów, w PIT możesz odliczyć wyłącznie tę część wydatku, którą faktycznie zapłaciłeś samodzielnie [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7b].

Kiedy w PIT ująć koszty przewozu osoby niepełnosprawnej transportem specjalistycznym i publicznym?

Przepisy o uldze dla niepełnosprawnych obejmują zarówno transport specjalistyczny, jak i transport publiczny [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 13].

Do ulgi dodaj wydatki w pełnej wysokości, jeśli korzystałeś z odpłatnego transportu specjalistycznego:

• sanitarnego.
• karetką,
• przejazdu specjalistycznym pojazdem przystosowanym do przewozu osób z niepełnosprawnością.

Możesz także odliczyć koszty przewozu osoby niepełnosprawnej transportem publicznym, o ile przejazdy były związane z leczeniem lub rehabilitacją. Rozliczeniu podlegają koszty udokumentowane zaświadczeniem potwierdzającym wizytę np. lekarza, szkoły oraz biletami za przejazdy:

• komunikacją miejską.
• koleją.
• autobusami dalekobieżnymi.

Czego nie można odliczyć mimo niepełnosprawności?

Nie każdy wydatek związany ze zdrowiem albo codziennym funkcjonowaniem osoby niepełnosprawnej rozliczysz w PIT. Urząd Skarbowy może odrzucić odliczenie – nawet wtedy, gdy koszt był faktycznie potrzebny w związku z niepełnosprawnością.

Nie próbuj włączać do ulgi, np.:

• suplementów diety, witamin i środków wzmacniających, które nie mają statusu leku.
• prywatnych wizyt lekarskich.
• kosztów badań, które nie są elementem rehabilitacji.
• zwykłego remontu mieszkania.
• zakupu standardowego sprzętu RTV i AGD, bez cech dostosowania do niepełnosprawności.
• kosztów leczenia lub sprzętu sfinansowanych w całości przez NFZ, PFRON lub inne instytucje publiczne.
• wydatków niezwiązanych bezpośrednio z leczeniem lub rehabilitacją.

Pamiętaj, jeżeli dany koszt został częściowo zrefundowany, odliczeniu może podlegać wyłącznie ta część, którą faktycznie zapłaciłeś z własnych środków [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7b].

Jakie dokumenty są potrzebne do odliczenia ulgi rehabilitacyjnej?

Aby bezpiecznie skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, musisz posiadać i przechowywać przez 5 lat odpowiednie dokumenty, (potwierdzające Twoje prawo do niej i wydatki) [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7].

Podstawowym dokumentem jest orzeczenie o niepełnosprawności albo inna decyzja równoważna.

W zależności od rodzaju kosztu potrzebne Ci jeszcze będą:

• faktury lub rachunki potwierdzające zakup towaru albo usługi.
• dowody zapłaty (np. potwierdzenia przelewu).
• dokumentacja medyczna potwierdzająca konieczność leczenia lub rehabilitacji (recepty, zlecenia).
• zaświadczenia lub decyzje dotyczące refundacji (jeżeli wydatek był dofinansowany).

Niektóre wydatki limitowane, takie jak opłacenie przewodnika czy utrzymanie psa asystującego, nie wymagają posiadania faktur. W takich przypadkach urząd skarbowy może jednak zażądać wyjaśnień, komu i w jakim zakresie była świadczona pomoc.

Kim jest osoba niepełnosprawna w rozumieniu ustawy o PIT?

Dla celów podatkowych za osobę niepełnosprawną uznaje się kogoś, kto posiada ważne orzeczenie potwierdzające niepełnosprawność [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7d].

Obowiązuje jeden z dokumentów:

• orzeczenie o stopniu niepełnosprawności.
• orzeczenie o niepełnosprawności dziecka do 16 lat.
• orzeczenie o całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy.
• decyzja o przyznaniu renty z tytułu niezdolności do pracy.
• decyzja o zaliczeniu do jednej z grup inwalidztwa.

Twoje orzeczenie nie musi obejmować całego roku podatkowego. Jeżeli posiadasz je tylko przez część roku, nadal możesz odliczyć wydatki poniesione w okresie jego obowiązywania.

Dla potrzeb ulgi rehabilitacyjnej nie ma znaczenia stopień niepełnosprawności, o ile przepis dotyczący konkretnego wydatku nie wprowadza takiego ograniczenia.

Kto odliczy wydatki rehabilitacyjne w PIT za rok 2025?        

Z ulgi rehabilitacyjnej skorzysta nie tylko osoba niepełnosprawna. Przepisy przewidują również odliczenia wydatków dla osób, które utrzymują osobę z niepełnosprawnością (m.in. rodzic, opiekun, małżonek) [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7e].

W drugim przypadku istotną rolę odgrywają roczne dochody osoby niepełnosprawnej. Nie mogą przekraczać ustawowego limitu 12-krotności renty socjalnej [komunikat MF, 2024]. Na 2025 rok limit ten wynosi 22 546,92 zł [komunikat ZUS].

Co odliczy osoba niepełnosprawna w 2026 r. w swoim PIT?

Wszelkie odpisy w PIT mogą być dokonywane od podatku lub dochodu. Do wszystkich masz prawo, niezależnie od niepełnosprawności, o ile spełniasz warunki.

Ulga rehabilitacyjna to najważniejsza dla osób niepełnosprawnych kategoria odliczeń w PIT. W jej ramach ujmiesz wydatki powiązane z niepełnosprawnością.

FAQ

Źródła

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity)
  https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU19910800350
• Ministerstwo Finansów – Ulga rehabilitacyjna (PIT)
  https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia/ulga-rehabilitacyjna/
• Gov.pl – Ulgi i odliczenia w PIT
  https://www.gov.pl/web/finanse/ulgi-podatkowe
• Krajowa Informacja Skarbowa – interpretacje indywidualne (leki, sprzęt, rehabilitacja)
  https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podatki/pit
• Zakład Ubezpieczeń Społecznych – orzecznictwo i decyzje równoważne
  https://www.zus.pl/swiadczenia/orzecznictwo
• PFRON – podstawy prawne dotyczące rehabilitacji i dofinansowań
  https://www.pfron.org.pl/o-funduszu/akty-prawne/
• ZUS – Komunikat o wysokości renty socjalnej od 1 marca 2025 r., https://www.zus.pl/swiadczenia/renty/renta-socjalna

To warto wiedzieć:

Czego dotyczy limitowana ulga rehabilitacyjna 2 280 zł i ile zwrotu można zyskać?

Ulga rehabilitacyjna PIT w 2026 r. Jak ją rozliczyć zgodnie z zasadami?

Jaka ulga na dziecko w PIT w 2026 roku? Limit dochodu przy jedynaku z niepełnosprawnością