Co może odliczyć od podatku i dochodu osoba niepełnosprawna w PIT w 2026 r.?

Rozliczenie PIT dla osoby z niepełnosprawnością bywa stresujące. Przepisy są rozbudowane, pojęcia podobne do siebie, a informacje często sprzeczne. Dlatego jeśli zastanawiasz się, co można odliczyć od podatku i od dochodu w PIT za 2025 rok, składanym w 2026 r., ten poradnik jest dla Ciebie.

Pokażę Ci, które wydatki da się odliczyć od dochodu, a które od podatku. Omówię także to, co niepełnosprawnych interesuje najbardziej, czyli jak działa ulga rehabilitacyjna, jakie koszty w niej ująć, kiedy stosować limity i gdzie ich nie ma. Wskażę też błędy i to czego nie ujmować w PIT.

Materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Zastosowanie opisanych rozwiązań zależy od Twojej sytuacji faktycznej i może wymagać weryfikacji dokumentów oraz aktualnych przepisów. W razie potrzeby skonsultuj się z licencjonowanym doradcą podatkowym lub urzędem skarbowym.
Stan prawny na 13.01.2026 r.

Co można odliczyć od podatku w PIT za 2025 r.?

Odliczenia od podatku działają niezależne od niepełnosprawności. Dzięki nim pomniejszysz już wyliczony podatek, jeśli spełniasz ustawowe warunki. Wykorzystaj, jeśli masz uprawnienie, m.in.:

• ulgę na dzieci – prorodzinną (zależnie od ich liczby – 1 112,04 zł, 2 224,08 zł, 4 224,12 zł, 2 700 zł).
• ulgę abolicyjną – dla mieszkających w Polsce i uzyskujących niektóre dochody zagraniczne (wysokość odliczenia za 2025 rok nie może przekroczyć 1.360 zł).
• ulgę dla młodych (zwolnienie z PIT do 85 528 zł rocznie dla osób do 26. roku życia).
• ulgę na powrót – dla powracających do Polski (przez 4 lata 0 zł podatku do 85 528 zł dochodu rocznie).
• ulgę 4+ – dla rodzin wielodzietnych (zwolnienie do 85 528 zł).
• ulgę dla pracujących seniorów (zwolnienie do 85 528 zł).

Co można odliczyć od dochodu za rok 2025?

Osoba z niepełnosprawnością ma prawo do takich samych odliczeń jak osoby w pełni sprawne, a dodatkowo – do ulg związanych bezpośrednio z niepełnosprawnością. Dzięki nim zmniejszysz kwotę, od której liczony jest podatek [ustawa o PIT, art. 26]. Dlatego na rozliczenie PIT spójrz szerzej. Nie tylko przez pryzmat ulgi rehabilitacyjnej, ale całego katalogu odliczeń, który możesz wykorzystać w PIT za 2025 r., składanym w 2026 r.

Od dochodu odliczysz m.in.:

• wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne (ZUS).
• darowizny do 6% dochodu (np. na cele pożytku publicznego, kult religijny, krwiodawstwo).
• ulgę na Internet – 760 zł rocznie, tylko przez 2 lata (jeśli spełniasz warunki).
• wpłaty na IKZE (limit za 2025 10 407, 60 zł dla osób fizycznych, 15 611,40 zł dla działalności gospodarczej).
• ulgę termomodernizacyjną (do 53 000 zł na modernizację domu).
• ulgę dla krwiodawców (do 6% dochodu, stawka 130 zł za litr krwi).
• ulgę na zabytki.
• ulgę rehabilitacyjną (koszty limitowane i nielimitowane ujęte w katalogu wydatków) [ustawa o PIT, art. 26 ust. 1 pkt 6].

Które wydatki może odliczyć od dochodu osoba niepełnosprawna w 2026 r.?

W rozliczeniu PIT za 2025 r., składanym w 2026 r., możesz odliczyć tylko takie wydatki, które:

• są wprost wskazane w ustawie i masz do nich prawo.
• zostały faktycznie poniesione w 2025 r.
• nie zostały Ci zwrócone ani dofinansowane.
• są odpowiednio udokumentowane [ustawa o PIT, art. 26].

Większość typowych wydatków osoby z niepełnosprawnością odlicza się od dochodu (w ramach ulgi rehabilitacyjnej), a nie od podatku.

Jakie wydatki rehabilitacyjne osoba niepełnosprawna może odliczyć w PIT w 2026 r.?

Ulga rehabilitacyjna pozwala Ci odliczyć od dochodu określone wydatki związane z niepełnosprawnością, leczeniem, rehabilitacją i codziennym funkcjonowaniem [ustawa o PIT, art. 26 ust. 1 pkt 6]. Ustawa wskazuje zamknięty katalog wydatków, które możesz ująć w PIT w ramach ulgi rehabilitacyjnej [ustawa, art. 26 ust. 7a-7b].

Są to m.in.:

• wydatki na leki.
• wyroby medyczne i środki pomocnicze (w tym materiały chłonne) [Dz.U. 2021 poz. 704].
• sprzęt rehabilitacyjny i pomocniczy.
• koszty rehabilitacji i zabiegów leczniczych.
• turnusy rehabilitacyjne.
• kolonie i obozy dla dzieci osób niepełnosprawnych.
• koszty przystosowania i używania samochodu.
• wydatki na opiekę, pielęgnację oraz pomoc osób trzecich – przewodników i asystentów.
• opłatę za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym.
• koszty adaptacji i wyposażenia mieszkania lub budynku do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
• wydatki na utrzymanie psa asystującego.
• koszty dojazdów na leczenie i rehabilitację środkami transportu publicznego i karetką transportu sanitarnego.
• zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych.

Zwracam uwagę, że każda z tych kategorii rządzi się własnymi zasadami, często z limitem albo dodatkowymi warunkami. Omówienie najważniejszych znajdziesz poniżej.

Które leki podlegają odliczeniu?

Leki podlegają odliczeniu:

• jeśli zostały zalecone przez lekarza specjalistę okresowo lub na stale.
• gdy są lekami wg prawa farmaceutycznego.
• choć niekoniecznie są związane z Twoją niepełnosprawnością.

Odliczasz kwotę przekraczającą 100 zł w danym miesiącu. Limit licz osobno dla każdego miesiąca. Odliczysz wydatki na leki tylko wtedy, gdy spełniasz konkretne warunki [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 12].

Przykład:
Jeśli w jednym miesiącu wydałeś 180 zł na leki – odliczysz 80 zł.
Jeśli wydałeś 90 zł – nie odliczysz nic.

Czy można odliczyć w PIT sprzęt rehabilitacyjny i pomocniczy?

Tak. W ramach ulgi rehabilitacyjnej odliczysz wydatki na sprzęt rehabilitacyjny oraz sprzęt pomocniczy, o ile są one związane z Twoją niepełnosprawnością i faktycznie pomagają w codziennym funkcjonowaniu [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 3]. Sprzęt musi mieć charakter indywidualny.

W praktyce chodzi m.in. o:

• wózki inwalidzkie.
• kule, laski, balkoniki.
• materace i łóżka rehabilitacyjne.
• aparaty słuchowe.
• specjalistyczny sprzęt ortopedyczny.

Odliczasz rzeczywisty wydatek, pomniejszony o ewentualne dofinansowanie (PFRON, NFZ, fundacji itp.) [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7b].

Jakie wydatki na samochód można rozliczyć w uldze rehabilitacyjnej?

W uldze rehabilitacyjnej możesz rozliczyć wydatki związane z używaniem samochodu osobowego w określonym zakresie [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 14].

Jeżeli samochód jest Twoją własnością lub współwłasnością, możesz skorzystać z:

• ryczałtowego odliczenia do 2 280 zł rocznie. Limit dotyczy ogólnego używania auta, m.in. do: dojazdów na leczenie, rehabilitację, wizyty lekarskie. Nie musisz dokumentować wydatków.
• odliczenia wydatków na adaptację samochodu do potrzeb. Te koszty odliczane są w faktycznie poniesionej kwocie, pomniejszonej o dofinansowanie [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7b].

Kiedy opiekę i pomoc osób trzecich da się odliczyć w PIT?

• Bez limitu możesz odliczysz wydatki na opiekę pielęgniarską w domu (gdy chorujesz przewlekle) oraz pomoc opiekuna przy codziennych czynnościach, jeżeli masz stopień znaczny [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a].
• Do kwoty 2 280 zł ujmiesz w PIT koszty opłaty przewodnika, gdy masz stopień znaczny związany z narządem ruchu lub stopień znaczny, umiarkowany z powodu niepełnosprawności wzroku.

W jakiej kwocie można odliczyć pampersy dla niepełnosprawnych w PIT?

Faktyczne wydatki na pampersy, pieluchomajtki i inne środki chłonne (pomniejszone o ewentualne dofinansowanie), odliczysz do limitu 2 280 zł [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a].

Czy koszty rehabilitacji i turnusu leczniczego można wpisać w PIT?

Tak. W ramach ulgi rehabilitacyjnej możesz odliczyć wydatki na rehabilitację oraz turnusy lecznicze [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 6 i 7]. Nie obowiązuje Cię limit kwotowy. Odliczasz rzeczywistą wysokość opłaty, pomniejszoną o ewentualne dofinansowanie ze środków publicznych.

Odliczeniu podlegają wydatki na m.in.:

• zabiegi rehabilitacyjne,
• fizjoterapia,
• zajęcia usprawniające,
• pobyt na turnusie rehabilitacyjnym.

Jakie wydatki na utrzymanie psa asystującego podlegają odliczeniu?

Za wydatki na utrzymanie psa asystującego uznaje się m.in. koszty:

• karmy.
• szkoleń.
• opieki weterynaryjnej.
• niezbędnych akcesoriów.

Odliczysz je, jeżeli Twój pies ma certyfikat i faktycznie pomaga Ci w codziennym funkcjonowaniu wynikającym z niepełnosprawności [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 8]. Obowiązuje Cię limit wydatku 2 280 zł.

Które koszty adaptacji i wyposażenia mieszkania można uwzględnić w PIT?

W uldze rehabilitacyjnej ujmiesz bez limitu, wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkania lub budynku mieszkalnego, jeśli służą one ułatwieniu codziennego funkcjonowania wynikającego z niepełnosprawności [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 1 i ust. 7b]. Dotyczy to materiałów, przeróbek budowlanych i specjalnego wyposażenia. Odliczysz m.in.:

• likwidację barier architektonicznych (progi, schody, wąskie przejścia).
• montaż podjazdów, uchwytów, poręczy.
• dostosowanie łazienki lub kuchni.

Choć zwykłe meble i sprzęty domowe nie podlegają generalnie odliczeniu, są istotne wyjątki. W wydatkach na cele rehabilitacyjne mieszczą się, np.:

• meble wykonane na wymiar dla osoby poruszającej się na wózku.
• urządzenia sterowane głosem dla osoby niewidomej, np. pralka i kuchenka z funkcją głosową.
• specjalistyczne rozwiązania techniczne, które nie są standardowym wyposażeniem mieszkania.

Które wydatki mają limit odliczenia w PIT, a które są nielimitowane?

W uldze rehabilitacyjnej nie wszystkie wydatki rozliczysz tak samo. Część z nich ma sztywno określony limit, a część możesz odliczyć w pełnej, faktycznie poniesionej kwocie [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a i 7b].

W tabeli poniżej znajdziesz podział wszystkich wydatków z limitem i przykładowych bez limitu.

Jakich wydatków nie można odliczyć, mimo że są związane ze zdrowiem?

Wydatki, których nie odliczysz to m.in.:

• suplementy diety i preparaty witaminowe.
• prywatne pakiety medyczne i abonamenty zdrowotne.
• wizyty kontrolne u lekarza.
• zabiegi estetyczne i profilaktyczne.
• sprzęt powszechnego użytku (np. standardowa pralka, telefon, telewizor).
• koszty leczenia, które nie są związane z niepełnosprawnością.

Nie każdy wydatek zdrowotny daje prawo do ulgi rehabilitacyjnej. Nawet jeśli coś realnie poprawia komfort życia lub samopoczucie, nie zawsze spełnia warunki ustawowe [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a].

Jakie wydatki najczęściej kwestionuje Urząd Skarbowy?

Urząd skarbowy najczęściej kwestionuje nie samą ulgę rehabilitacyjną, ale to, jak ją zastosowałeś. Chodzi głównie o sytuacje, w których wydatek jest na granicy przepisów albo został źle udokumentowany [ustawa o PIT, art. 26].

Do najczęściej podważanych należą:

• wydatki, które nie mają wyraźnego związku z niepełnosprawnością.
• zakupy sprzętu powszechnego użytku przedstawiane jako rehabilitacyjne.
• leki bez jednoznacznego zalecenia lekarza.
• wydatki częściowo sfinansowane z innych źródeł, ale odliczane w całości.
• koszty przekraczające ustawowe limity.

Jakie błędy przy uldze rehabilitacyjnej popełniane są najczęściej?

Najczęstsze błędy, które możesz popełnić to:

• odliczanie wydatków, które nie mieszczą się w katalogu ustawowym.
• mylenie odliczeń od dochodu z odliczeniami od podatku.
• przekraczanie ustawowych limitów.
• nieuwzględnianie dofinansowań przy obliczaniu kwoty odliczenia.
• traktowanie zwykłych zakupów jako wydatków rehabilitacyjnych.
• brak powiązania wydatku z niepełnosprawnością.

Częstym problemem jest też założenie, że skoro coś „jest potrzebne zdrowotnie”, to automatycznie daje prawo do ulgi. Niestety – przepisy są dużo bardziej precyzyjne.

Jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej?

Ulga rehabilitacyjna nie przysługuje automatycznie, bo jesteś niepełnosprawny. Żeby móc ją zastosować w PIT-37 lub PIT-36 (załączniku PIT-O), trzeba spełnić konkretne warunki ustawowe [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7e].

Z ulgi rehabilitacyjnej skorzystasz, jeśli:

• jesteś osobą z niepełnosprawnością. Potwierdzasz to ważnym orzeczeniem: o znacznym, umiarkowanym lub lekkim stopniu niepełnosprawności, całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, niezdolności do samodzielnej egzystencji, albo innym dokumentem równoważnym na podstawie przepisów odrębnych [ustawa o rehabilitacji…, Dz.U. 2024 poz. 44].
• utrzymujesz osobę z niepełnosprawnością (np. dziecko, małżonek, rodzic).

Samo posiadanie orzeczenia nie wystarczy. Dodatkowo każdy wydatek musi:

• mieć związek z niepełnosprawnością.
• mieścić się w katalogu wydatków z ustawy.
• być faktycznie poniesiony.
• nie być sfinansowany ani dofinansowany z innych środków (np. PFRON, NFZ, świadczenia wspierającego) [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7b].

Jeśli wydatek został częściowo sfinansowany z zewnątrz, odliczeniu podlega tylko część pokryta przez Ciebie.

FAQ

Źródła

1. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
   https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=wdu19910800350
2. Art. 26 (Podstawa opodatkowania, odliczenia) Ustawy o PIT – aktualny stan prawny https://sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych-16794311/art-26
3. Ministerstwo Finansów – oficjalna informacja o uldze rehabilitacyjnej w PIT https://www.podatki.gov.pl/ulgi/ulga-rehabilitacyjna-pit/
4. Załącznik PDF Ministerstwa Finansów – zasady ulgi rehabilitacyjnej (2024 / 2025 / 2026) https://www.gov.pl/attachment/34e3aee4-87ba-4546-958b-76c7b1bca834
5. Ustawa o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych – j. jedn. (Dz.U. 2024 poz. 44) https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20240000044
6. Rozporządzenie Ministra Zdrowia w sprawie wykazu wyrobów medycznych wydawanych na zlecenie
   https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20170000704
7. Portal podatki.gov.pl – ulgi i odliczenia PIT https://www.podatki.gov.pl/ulgi/ulgi-i-odliczenia-pit/
8. Obwieszczenie Ministra Zdrowia z 2 marca 2021 r. w sprawie wykazu wyrobów medycznych wydawanych na zlecenie, Dz.U. 2021 poz. 704 https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20210000704/O/D20210704.pdf

Może Cię zainteresować:

Czego dotyczy limitowana ulga rehabilitacyjna 2 280 zł i ile zwrotu można zyskać?

Ulga rehabilitacyjna PIT w 2026 r. Jak ją rozliczyć zgodnie z zasadami?

Czy zyskasz zwrot podatku z ulgi na dziecko pełnoletnie w 2026 r.? Warunki, przykłady, wyjątki