Ulga rehabilitacyjna PIT w 2026 r. Jak ją rozliczyć zgodnie z zasadami?

Rozliczenie PIT nie zawsze jest proste. Gdy w grę wchodzą wydatki związane z niepełnosprawnością – stres rośnie jeszcze szybciej. Być może masz orzeczenie lub opiekujesz się kimś bliskim. Wtedy, gdzieś z tyłu głowy masz myśl: „Słyszałem o uldze rehabilitacyjnej, ale boję się zrobić coś źle”. Rozumiem. Przepisy są napisane trudnym językiem, a błędy w zeznaniu podatkowym mogą drogo kosztować.

Ten artykuł piszę po to, żebyś nie musiał zgadywać. Krok po kroku pokażę ci, kto ma prawo do ulgi rehabilitacyjnej, co możesz odliczyć, jakich dokumentów potrzebujesz i jak poprawnie wykazać ulgę w PIT, który złożysz w 2026 roku [ustawa o PIT, art. 26]. Wesprę cię konkretnymi przykładami i praktycznymi wskazówkami, które możesz od razu zastosować.

Artykuł ma charakter informacyjny. Nie stanowi porady podatkowej, prawnej ani finansowej. Zanim podejmiesz decyzję, skonsultuj się z doradcą lub wystąpo interpretację KIS.
Stan prawny: 09.01.2026 r.

Czym jest ulga rehabilitacyjna?

Ulga rehabilitacyjna to jedno z tych rozwiązań podatkowych, które realnie mogą zmniejszyć twój podatek. Możesz z niej skorzystać, jeśli ponosisz wydatki związane z niepełnosprawnością – swoją albo osoby, którą utrzymujesz. Podstawą jest odliczenie określonych kosztów od dochodu, jeszcze przed obliczeniem podatku [ustawa o PIT, art. 26 ust. 1 pkt 6].

W praktyce, jeśli spełniasz warunki i masz udokumentowane wydatki, dostajesz zwrot z nadpłaconego podatku [MF, wyjaśnienia PIT, 2025].

Kto skorzysta z ulgi rehabilitacyjnej w 2026 roku?

Z ulgi może skorzystać:

• osoba z niepełnosprawnością, która posiada ważne orzeczenie,
• podatnik utrzymujący osobę z niepełnosprawnością.

Przepisy wskazują, że prawo do ulgi przysługuje zarówno osobie niepełnosprawnej, jak i osobie, która ponosi faktyczne koszty jej rehabilitacji lub codziennego funkcjonowania [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7e].

Jakie orzeczenia uprawniają niepełnosprawnych do ulgi rehabilitacyjnej?

Podstawą do ulgi jest posiadanie potwierdzenia niepełnosprawności. Może to być aktualne:

• orzeczenie o zakwalifikowaniu do osób niepełnosprawnych zaliczonych do jednego z trzech stopni niepełnosprawności (lekkim, umiarkowanym bądź znacznym).
• orzeczenie o niepełnosprawności w przypadku osób, które nie ukończyły 16 roku życia.
• decyzja o przyznaniu renty z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, renty socjalnej lub  szkoleniowej z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.
• orzeczenie o częściowej lub całkowitej niezdolności do pracy i samodzielnej egzystencji.
• orzeczenie o przyznaniu grupy inwalidzkiej wydane przed 1998 roku.

Kiedy stopień niepełnosprawności ma znaczenie dla ulgi podatkowej?

Niektóre wydatki, które odliczasz odwołują się do określonych grup osób. Dotyczy to m.in.:

• korzystania z przewodnika osoby niewidomej.
• kosztów psa asystującego.
• niektórych wydatków związanych z poruszaniem się lub opieką.

W takich przypadkach ustawodawca wskazuje konkretne warunki, które trzeba spełnić. Ale to nie zmienia zasady ogólnej: sam fakt posiadania lekkiego stopnia niepełnosprawności nie wyklucza ulgi [ustawa o rehabilitacji, art. 1; MF, objaśnienia, 2025].

Jak rozliczyć ulgę rehabilitacyjną, gdy wydano orzeczenie o niepełnosprawności w ciągu roku?

Orzeczenie o niepełnosprawności możesz uzyskać:

• w trakcie roku podatkowego.
• albo mieć je wydane na czas określony.

Odliczasz tylko wydatki z okresu ważności orzeczenia — od dnia jego wydania do dnia, w którym wygasło. Nie musisz mieć orzeczenia przez cały rok. Ważne jest, żeby w momencie ponoszenia kosztu istniała formalna podstawa do uznania cię za osobę z niepełnosprawnością [KIS, interpretacje indywidualne, 2023].

Z czym wiąże się ulga rehabilitacyjna dla opiekuna?

Kiedy opiekun ponosi realne koszty leczenia, rehabilitacji i codziennego funkcjonowania osoby z niepełnosprawnością ma prawo do ulgi [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7e]. Odliczysz wydatki w swoim PIT, gdy utrzymujesz:

• dziecko z niepełnosprawnością własne lub wychowywane.
• małżonka.
• rodziców lub teściów.
• rodzeństwo.
• ojczyma lub macochę.
• zięcia lub synową.
• inną bliską osobę wymienioną w ustawie.

Nie wystarczy sama więź rodzinna. Musisz faktycznie ponosić koszty związane z niepełnosprawnością tej osoby i być w stanie to wykazać [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7e].

Jaki limit dochodu osoby niepełnosprawnej obowiązuje przy rozliczeniu ulgi przez opiekuna w 2026 r.?

To często umyka podatnikom, a jest istotne. Osoba z niepełnosprawnością, którą utrzymujesz, nie może przekroczyć określonego limitu dochodów – 12-krotności renty socjalnej. W rozliczeniu za rok 2025 r. wynosi on łącznie 22 546,92 zł [wg informacji ZUS].

• Do dochodów podopiecznego wlicz m.in.: rentę, emeryturę, dochody z pracy, inne świadczenia podlegające opodatkowaniu [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7e].
• Nie wliczaj natomiast: alimentów na dzieci, świadczenia uzupełniającego, zasiłku pielęgnacyjnego, dodatkowego rocznego świadczenia dla emerytów i rencistów, dodatku energetycznego, dodatku osłonowego, dodatku węglowego itp.

Jeśli limit zostanie przekroczony, opiekun traci prawo do ulgi, nawet jeśli poniósł realne wydatki [MF, broszury PIT, 2025].

Jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej?

• Ulga rehabilitacyjna dotyczy wydatków faktycznie poniesionych. Jeśli koszt został w całości pokryty z PFRON, sfinansowany przez NFZ lub zwrócony przez inny podmiot, to nie możesz go odliczyć. Jeśli dofinansowanie było częściowe – odliczasz tylko różnicę [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7b].
• Drugi warunek dotyczy dochodów. Mają być one opodatkowane według skali podatkowej lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Przykład:
– koszt sprzętu: 6 000 zł
– dofinansowanie z PFRON: 4 000 zł
– twój wydatek: 2 000 zł
W ramach ulgi odliczasz od dochodu tylko 2 000 zł

Nie możesz odliczyć wydatku, który został sfinansowany lub zwrócony ze środków publicznych [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7b].

Jakie wydatki można odliczyć w uldze rehabilitacyjnej? Wydatki nielimitowane i limity

Ustawa zawiera zamknięty katalog wydatków, które możesz odliczyć. Oznacza to, że jeśli dany wydatek nie jest wymieniony w przepisach, nie da się go bezpiecznie odliczyć. Nawet jeśli był potrzebny i faktycznie związany z niepełnosprawnością [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a].

Co obejmują wydatki nielimitowane?

Do wydatków nielimitowanych należą m.in.:

• zakup i naprawa sprzętu rehabilitacyjnego oraz urządzeń ułatwiających wykonywanie czynności życiowych.
• przystosowanie pojazdów mechanicznych.
• adaptacja i wyposażenie mieszkania (z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego) lub budynku do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
• zakup indywidualnego sprzętu, urządzeń lub narzędzi technicznych niezbędnych dla rehabilitacji i ułatwiających funkcjonowanie w codziennym życiu. Nie dotyczy to sprzętu gospodarstwa domowego, chyba że jest to sprzęt dostosowany do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, przykładowo udźwiękowiona pralka czy waga kuchenna.
• zakup wydawnictw, pomocy i materiałów szkoleniowych.
• odpłatność za turnusy rehabilitacyjne.
• odpłatność za pobyt na leczeniu uzdrowiskowym lub w zakładzie rehabilitacji osoby niepełnosprawnej i jej opiekuna.
• odpłatny i niezbędny przewóz osoby niepełnosprawnej karetką pogotowia.
• usługi opiekuńcze i opieka pielęgniarska w domu.
• opłacenie tłumacza języka migowego.
• kolonie i obozy dla dzieci z niepełnosprawnością [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 1–6].

Te wydatki odliczasz w faktycznej wysokości, bez rocznego limitu. Oczywiście pod warunkiem, że zapłaciłeś je z własnych środków i masz dowód poniesienia kosztu. Odliczany wydatek ma realnie ułatwiać ci funkcjonowanie albo rehabilitację. Nie „poprawiać komfort życia ogólnie”, tylko odpowiadać na konkretną potrzebę.

Co można odliczyć w wydatkach limitowanych?

Najważniejsze z kosztów limitowanych to:

• używanie samochodu osobowego (limit 2 280 zł).
• utrzymanie psa przewodnika lub asystującego (limit 2 280 zł).
• koszty związane z opłaceniem przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidzkiej oraz osób z niepełnosprawnością ruchową zaliczonych do I grupy inwalidzkiej (limit 2 280 zł).
• zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów,  wkładów anatomicznych (limit 2 280 zł).
• zakup leków (limit wydatki powyżej 100 zł na miesiąc).

Najważniejsze wydatki – zestawienie praktyczne

Poniżej masz uproszczoną tabelę, która porządkuje temat:

Jak działa ulga rehabilitacyjna na leki?

Zasady rozliczania leków są inne niż przy pozostałych wydatkach. Łatwo tu o drobny błąd. W PIT-O nie odliczasz całej kwoty wydanej na leki. Odliczeniu podlega tylko nadwyżka ponad 100 zł w danym miesiącu, osobno dla każdego miesiąca roku podatkowego [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 12].

Obliczanie ulgi jest proste, choć na początku może wydawać się nielogiczne:

• jeśli w danym miesiącu wydałeś na leki mniej niż 100 zł – nie odliczasz nic.
• jeśli wydałeś więcej niż 100 zł – odliczasz tylko kwotę powyżej tej granicy.

Przykład:
– styczeń: 180 zł → odliczasz 80 zł
– luty: 90 zł → nie odliczasz nic
– marzec: 250 zł → odliczasz 150 zł
Nie sumujesz miesięcy. Każdy liczy się osobno [MF, broszury PIT, 2025].

Jakie leki możesz odliczyć?

Nie każdy lek kupiony w aptece automatycznie kwalifikuje się do ulgi. Przepisy wymagają, aby były to:

• leki zalecone przez lekarza.
• stosowane stale lub czasowo.
• związane z twoją niepełnosprawnością.

Jak dokumentować wydatki na leki?

Do samego odliczenia potrzebujesz:

• dowodu poniesienia wydatku (paragon lub faktura).
• dokumentu potwierdzającego, że lek został zalecony. Najczęściej wystarczy: zaświadczenie od lekarza (nie musi to być specjalista) lub dokumentacja medyczna potwierdzająca konieczność stosowania leków [KIS, interpretacje indywidualne, 2023].

Recepta nie zawsze jest obowiązkowa, ale bardzo pomaga w razie kontroli. [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7]. Pamiętaj, że może to być recepta online, którą łatwiej archiwizować.

Jak skorzystać z ulgi na samochód?

Ulga rehabilitacyjna dotyczy używania samochodu osobowego i jego adaptacji, a nie jego zakupu[ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 14]. Odliczysz koszty paliwa czy napraw ryczałtowo (bez dokumentowania fakturami) w ramach ulgi limitowanej 2 280 zł niezależnie od tego, czy wydałeś mniej czy więcej [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7g]. Zaś koszty adaptacji ujmiesz całościowo (jednak tu potrzebujesz faktur).

Samochód nie musi być zarejestrowany na ciebie. Może należeć do opiekuna albo współmałżonka. Ważne jest jedno: auto musi być faktycznie używane w związku z rehabilitacją lub leczeniem [MF, objaśnienia podatkowe, 2025].

Jak wspólne rozliczenie małżonków wpływa na ulgę rehabilitacyjną?

Jeśli rozliczasz się wspólnie z małżonkiem, ulga rehabilitacyjna nie przepada. Wspólne rozliczenie wpływa na sposób wyliczenia podatku, ale nie odbiera prawa do samej ulgi [ustawa o PIT, art. 6].

Jakie dokumenty trzeba mieć do ulgi rehabilitacyjnej?

Ulga rehabilitacyjna nie wymaga, żebyś załączał dokumenty do PIT. Jednak dokumenty są twoim zabezpieczeniem na wypadek kontroli i warto mieć je uporządkowane jeszcze zanim złożysz zeznanie [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7].

Jakie dokumenty są ci potrzebne:

• Dokument potwierdzający niepełnosprawność.
• Dowody poniesienia wydatków: faktury, rachunki, paragony (najlepiej z danymi pozwalającymi je powiązać z wydatkiem), umowy, potwierdzenia przelewu.
• Dokumenty dodatkowe: zaświadczenia lekarskie (np. przy lekach), decyzje o przyznaniu lub odmowie dofinansowania, dokumenty potwierdzające rehabilitację lub leczenie.

Jak długo trzeba przechowywać dokumenty?

Dokumenty związane z ulgą rehabilitacyjną należy przechowywać przez 5 lat, licząc od końca roku, w którym złożyłeś zeznanie podatkowe [ordynacja podatkowa, art. 70].

W praktyce oznacza to, że:

PIT złożony w 2026 r. → dokumenty przechowujesz do końca 2031 r.

Jak rozliczyć ulgę rehabilitacyjną w PIT krok po kroku w 2026 roku?

Ulgę rehabilitacyjną odliczasz od dochodu, a nie od podatku. To ważne, bo wpływa na to, w którym miejscu formularza ją wykazujesz [ustawa o PIT, art. 26 ust. 1].

Krok 1: Wybierz właściwy formularz PIT

Ulgę rehabilitacyjną możesz rozliczyć w:

• PIT-37 (np. praca, emerytura, renta).
• PIT-36 (np. działalność gospodarcza, najem) [MF, broszury PIT, 2025].

Krok 2: Wypełnij załącznik PIT-O

Ulga rehabilitacyjna nie trafia bezpośrednio do głównego PIT-u. Najpierw wykazujesz ją w załączniku PIT-O, a dopiero potem suma odliczeń przechodzi do zeznania głównego.

W PIT-O wpisujesz kwotę łączną poszczególnych odliczeń.

Krok 3: Przenieś odliczenie do PIT-37 lub PIT-36

Po uzupełnieniu PIT-O suma ulg pomniejszy twój dochód. Od niego zostanie przeliczony podatek. Jeśli rozliczasz się w programie lub online, system automatycznie „przenosi” dane. Przy wersji papierowej trzeba zrobić to samodzielnie [podatki.gov.pl, instrukcje, 2025].

Krok 4: Sprawdzenie

Zanim wyślesz PIT, upewnij się, że kwoty nie przekraczają limitów, sprawdź i czy nie odliczasz wydatków sfinansowanych z dofinansowań. Zerknij także, czy ulga jest przypisana do właściwej osoby (ty czy osoba na utrzymaniu).

Ten krótki moment kontroli może cię uchronić przed korektą albo wezwaniem z urzędu.

Kiedy ulga rehabilitacyjna nie przysługuje?

Ulga rehabilitacyjna nie przysługuje, jeśli:

• nie masz żadnego dokumentu potwierdzającego niepełnosprawność.
• nie poniosłeś wydatków z własnej kieszeni.
• próbujesz odliczyć koszty w całości sfinansowane z innych środków, np. z PFRON lub NFZ [MF, interpretacje, 2023].

Dlatego zanim przejdziesz do rozliczenia, zacznij od pytania: czy masz prawo do ulgi jako podatnik. Dopiero potem sens ma sprawdzanie konkretnych wydatków.

Jakie są najczęstsze błędy przy uldze rehabilitacyjnej?

Większość problemów z ulgą rehabilitacyjną to nieporozumienia. Wynikają one najczęściej z:

• odliczania wydatków, których nie ma w ustawie.
• odliczania pełnej kwoty mimo dofinansowania.
• błędnego odliczenia leków (sumowanie wydatków z całego roku, brak podziału na miesiące, odliczanie pełnej kwoty z paragonu, odliczanie suplementów diety jako leków) [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7a pkt 12].
• brak dokumentów potwierdzających uprawnienie.
• przekroczenia limitu dochodów osoby na utrzymaniu [ustawa o PIT, art. 26 ust. 7e].

(FAQ)

Źródła

1. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19910800350/U/D19910350Lj.pdf
2. https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-rehabilitacyjna/
3. https://www.podatki.gov.pl/abc-podatkow/wyjasnienia-przepisow-podatkowych/broszury-pit/
4. https://www.gov.pl/web/finanse/ulgi-podatkowe
5. https://www.kis.gov.pl/zalatwianie-spraw/interpretacje-indywidualne
6. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU19971230496
7. https://www.podatki.gov.pl/pit/formularze-pit/
8. https://sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/ordynacja-podatkowa-16719504
9. https://www.gov.pl/attachment/34e3aee4-87ba-4546-958b-76c7b1bca834
10. https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-rehabilitacyjna/

Sprawdź jeszcze:

Czego dotyczy limitowana ulga rehabilitacyjna 2 280 zł i ile zwrotu można zyskać?

Czy zyskasz zwrot podatku z ulgi na dziecko pełnoletnie w 2026 r.? Warunki, przykłady, wyjątki

Jaka ulga na dziecko w PIT w 2026 roku? Limit dochodu przy jedynaku z niepełnosprawnością